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小規模納稅人取得增值稅專用發票的處理

發布時間:2019-4-26 11:07:11

小規模納稅人應該取得增值稅普通發票,取得增值稅專用發票不可抵扣,但特殊情形下取得增值稅專用發票可以抵扣。

小規模納稅人應該取得增值稅普通發票

小規模納稅人實行簡易計稅,按不含稅銷售額乘以征收率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額。因此建議小規模納稅人不要取得增值稅專用發票,在采購環節明確告知供應商開具增值稅普通發票。

小規模納稅人也可能取得增值稅專用發票

由于下面兩種因素,小規模納稅人也有可能取得增值稅專用發票。

一、《中華人民共和國增值稅暫行條例》所規定的禁止開具增值稅專用發票的情形包括:

1、應稅行為的購買方為消費者個人的;

2、發生應稅銷售行為適用免稅規定的。

一般納稅人向小規模納稅人開具增值稅專用發票不屬于禁止開具增值稅專用發票的情形,并不違規。

二、《增值稅發票開具指南》規定:增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產或不動產,索取增值稅專用發票時,須向銷售方提供購買方名稱、納稅人識別號或統一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息。

購買方需要提供的開票信息及資料里不包括增值稅一般納稅人資格登記表,這就使得銷售方在開具發票時不用確認對方是一般納稅人而直接開具增值稅專用發票。

小規模納稅人沒有對增值稅專用發票進行認證的功能,在取得增值稅專用發票后不需要認證,直接按價稅合計金額計入相關成本費用,不存在滯留票風險。

小規模納稅人取得增值稅專用發票可以抵扣的特殊情形

根據《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第59號)的規定,納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間,未取得生產經營收入,未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的,其在此期間取得的增值稅扣稅憑證,可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。

這里需要要注意三點:

一、取得增值稅專用發票的期間為辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間。小規模納稅人取得營業執照尚未辦理稅務登記期間取得的增值稅專用發票不可以抵扣。

二、辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅。只要按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納過增值稅,在此期間取得的增值稅專用發票就不得抵扣。

三、如果小規模納稅人已經取得了生產經營收入卻隱瞞收入,即使沒有申報繳納過增值稅,取得的增值稅專用發票也不得抵扣。

小規模納稅人取得的增值專用發票符合國家稅務總局公告2015年第59號文的規定,在認定或登記為一般納稅人后可以認證抵扣。如果上述增值稅專用發票無法認證或稽核比對,需銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發票后重新開具藍字增值稅專用發票。按照國家稅務總局公告2014年第73號規定,納稅人在填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》時,選擇“所購貨物或勞務、服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”。

本文章來自百度.終端財稅

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